ApS eller enkeltmandsvirksomhed: Sådan bør en dansk influencer strukturere sin virksomhed

Enkeltmandsvirksomhed eller ApS: det korte svar

Når du er blevet selvstændig erhvervsdrivende som influencer, er det næste spørgsmål ikke om du skal registrere en virksomhed, men hvilken form den skal have. (Har du ikke allerede bekræftet, at du er over hobby-grænsen i første omgang, se hobbyvirksomhed eller enkeltmandsvirksomhed: hvornår skal en dansk influencer registrere en rigtig virksomhed først.) Enkeltmandsvirksomhed er gratis at oprette og kræver ingen kapital, men du hæfter personligt med hele din formue for virksomhedens gæld. Et ApS (anpartsselskab) kræver 20.000 kr. i selskabskapital og et registreringsgebyr på 670 kr. til Erhvervsstyrelsen, men begrænser din hæftelse til det indskudte beløb. For de fleste influencere med moderat omsætning er enkeltmandsvirksomhed det rigtige valg fra starten — et ApS bliver først relevant, når indtjening, risiko eller vækstplaner retfærdiggør den ekstra administration.

Hvad er en enkeltmandsvirksomhed?

En enkeltmandsvirksomhed er den enkleste virksomhedsform i Danmark. Du registrerer den gratis på virk.dk, og du kan have ansatte, men kun én ejer. De vigtigste kendetegn:

• Personlig hæftelse. Du og virksomheden er juridisk set samme enhed. Går virksomheden i underskud eller bliver sagsøgt, hæfter du med hele din private formue — bil, opsparing, i sidste ende boligen.
• Ingen kapitalkrav. Du behøver ikke skyde penge ind for at oprette den.
• Bogføringspligt, men ingen årsrapportpligt. Du skal føre regnskab efter bogføringsloven og kunne dokumentere dit resultat over for Skattestyrelsen, men — modsat et ApS — skal du ikke indsende en offentlig årsrapport til Erhvervsstyrelsen.
• Beskatning som personlig indkomst. Overskuddet beskattes som udgangspunkt som din personlige indkomst i det år, det optjenes, uanset om du hæver pengene eller lader dem stå i virksomheden.

Hvad er et ApS?

Et ApS (anpartsselskab) er en selvstændig juridisk enhed adskilt fra dig som person — det er selskabet, ikke dig, der ejer aktiverne, indgår aftaler og hæfter for gælden. De vigtigste kendetegn:

• Begrænset hæftelse. Din økonomiske risiko er som udgangspunkt begrænset til den kapital, du har indskudt — private aktiver er som hovedregel uden for kreditorernes rækkevidde. (Banker kræver dog ofte personlig kaution ved lån til mindre selskaber, hvilket i praksis kan indskrænke fordelen.)
• Kapitalkrav på 20.000 kr. Selskabskapitalen blev sat ned fra 40.000 kr. til 20.000 kr. fra 27. februar 2025, ifølge flere uafhængige juridiske og revisionsfaglige kilder (Erhvervsstyrelsens egen vejledningsside kunne ikke tilgås direkte ved research til denne artikel). Beløbet skal indbetales fuldt ud ved stiftelsen, enten kontant eller som apportindskud.
• Registreringsgebyr på 670 kr. til Erhvervsstyrelsen (2026-sats), som skal betales ud over selve selskabskapitalen.
• Selskabsskat på 22 % af årets overskud, uanset om overskuddet bliver stående i selskabet eller ej.
• Årsrapportpligt. Et ApS skal hvert år indsende en årsrapport til Erhvervsstyrelsen — det er offentligt tilgængeligt, hvor en enkeltmandsvirksomheds regnskab ikke er.
• Revisionspligt kun ved en vis størrelse. Et ApS i den mindste regnskabsklasse (klasse B) kan fravælge revision, hvis det i to på hinanden følgende regnskabsår ikke overskrider to af tre grænser: en balancesum på 4 mio. kr., en nettoomsætning på 8 mio. kr. og et gennemsnit på 12 fuldtidsansatte. De fleste influencer-drevne selskaber ligger langt under de grænser og kan derfor nøjes med et regnskab uden revisorpåtegning.

Sammenligning: enkeltmandsvirksomhed vs. ApS

Den skattemæssige joker: virksomhedsordningen

Den mest udbredte antagelse — at et ApS "beskattes lavere" end en enkeltmandsvirksomhed — er ufuldstændig. En enkeltmandsvirksomhed kan nemlig også vælge virksomhedsordningen (VSO), en skatteordning der ifølge Skattestyrelsens egen juridiske vejledning (info.skat.dk, afsnit C.C.5.2.1) lader dig betale en foreløbig virksomhedsskat på 22 % af det overskud, du vælger at lade stå i virksomheden i stedet for at hæve det — præcis samme sats som selskabsskatten i et ApS. Beskatningen af det opsparede overskud udskydes, indtil du rent faktisk hæver pengene til dig selv, hvor den betalte 22 % modregnes i den endelige personlige skat.

Det betyder, at forskellen i skat af opsparet overskud mellem de to virksomhedsformer i praksis er nul — begge beskattes med 22 %, forudsat at enkeltmandsvirksomheden bruger virksomhedsordningen. Den reelle forskel opstår først, når pengene skal ud af virksomheden og over på din private konto.

Regneeksempel (hypotetisk)

Tallene herunder er opdigtede til illustration og er ikke en reel kundesag eller et konkret regnskab.

Overskud, der bliver stående i virksomheden: Antag, at en influencer lader 150.000 kr. af årets overskud blive stående til geninvestering (nyt kamera-udstyr, opsparing til næste års skattebetaling). Med virksomhedsordningen betaler enkeltmandsvirksomheden 22 % foreløbig skat = 33.000 kr. Med et ApS betaler selskabet 22 % selskabsskat af samme beløb = 33.000 kr. Identisk resultat.

Overskud, der hæves til privatforbrug: Beløb, der udbetales som udbytte fra et ApS, er allerede beskattet med 22 % selskabsskat, før udbytteskatten lægges oven i: 27 % af de første 79.400 kr. (2026-grænsen for enlige) og 42 % derover. Regnet som kombineret sats af selskabets overskud giver det: 22 % + 27 % × (100 % − 22 %) = 43,06 % i den lave udbytteskat-gruppe, og 22 % + 42 % × (100 % − 22 %) = 54,76 % i den høje gruppe. Til sammenligning er personlig indkomstskat i Danmark progressiv — med arbejdsmarkedsbidrag, kommuneskat og top-/mellemskat kan marginalskatten på den øverste del af en høj personlig indkomst også komme op over 50 %. De to beskatningsveje for penge, du rent faktisk hæver til dig selv, ligger derfor ofte tættere på hinanden, end en generel "ApS betaler mindre i skat"-påstand giver indtryk af — den præcise forskel afhænger af din kommune, dit samlede indkomstniveau og hvor meget du hæver hvert år, og bør regnes igennem af en revisor for din konkrete situation, ikke afgøres ud fra denne artikel alene.

Hvornår giver et ApS mening?

• HVIS din årlige omsætning er moderat, og du ikke har en reel risiko for at blive mødt med store erstatningskrav SÅ er enkeltmandsvirksomhed sandsynligvis rigtigt — den er gratis, enkel, og du undgår årsrapportpligten.
• HVIS du har en reel risiko for søgsmål eller store krav — fx du sælger dit eget fysiske produkt, driver en webshop eller indgår større kommercielle aftaler med betydelig økonomisk eksponering SÅ vejer den begrænsede hæftelse i et ApS tungere.
• HVIS du planlægger at tage en forretningspartner eller investor ind, eller på sigt vil sælge virksomheden SÅ kræver det et ApS — du kan ikke sælge ejerandele i en enkeltmandsvirksomhed på samme måde.
• HVIS din indtjening er stor nok til, at du reelt lader en betydelig del af overskuddet stå i virksomheden år efter år, og din personlige marginalskat er høj SÅ er det værd at få en revisor til at regne konkret på, om den kombinerede selskabs- og udbytteskat samlet set bliver lavere for dig end personlig beskatning.
• HVIS du er i tvivl SÅ er enkeltmandsvirksomhed det billigste og mest reversible sted at starte — du kan skifte til ApS senere.

Kan jeg skifte fra enkeltmandsvirksomhed til ApS senere?

Ja. Reglerne om skattefri virksomhedsomdannelse gør det muligt at omdanne en enkeltmandsvirksomhed til et ApS uden at udløse skat af den værdi, virksomheden allerede har opbygget — værdierne rulles i stedet videre ind i det nye selskab. Det kræver blandt andet, at hele virksomheden overdrages til selskabet, at vederlaget udelukkende består af anparter, og at du som udgangspunkt beholder anparterne i mindst tre år (ejertidskravet). Én fejl er værd at kende på forhånd: du må ikke bare lukke enkeltmandsvirksomheden og starte et nyt ApS, der viderefører den samme aktivitet — Skattestyrelsen kan behandle det som et skattepligtigt salg, selvom det ikke var hensigten.

Ting der gælder uanset virksomhedsform

Nogle pligter afhænger slet ikke af, om du vælger enkeltmandsvirksomhed eller ApS. Platforme, du samarbejder med eller sælger via, indberetter din indtægt til skattemyndighederne under DAC7 uanset selskabsform — det ændrer ikke din skattemæssige klassifikation, men er værd at kende, se DAC7: hvad det betyder for influencer- og creator-platforme. Sælger du udover brand-samarbejder også dine egne digitale produkter direkte til forbrugere i andre EU-lande, gælder en separat EU-grænse på 10.000 € om året, uanset om du fakturerer som enkeltmandsvirksomhed eller ApS — se Moms One Stop Shop (OSS). Og betaler et brand ikke til tiden, har du som registreret virksomhed — uanset form — de samme rettigheder efter renteloven, herunder retten til et fast kompensationsgebyr; se hvad gør du, hvis brandet ikke betaler til tiden.

Typiske fejl

• At tro, at et ApS altid betaler mindre i skat. Skatten på opsparet overskud er identisk (22 %), hvis enkeltmandsvirksomheden bruger virksomhedsordningen — forskellen ligger i, hvad der sker, når pengene hæves.
• At overvurdere den begrænsede hæftelse. Banker og udlejere kræver ofte personlig kaution fra ejeren af et lille ApS, hvilket i praksis kan udhule fordelen ved begrænset hæftelse.
• At lukke enkeltmandsvirksomheden og starte et nyt ApS "bare for at skifte." Det kan udløse skat, som en korrekt gennemført virksomhedsomdannelse ville have undgået.
• At glemme årsrapportpligten. Et ApS skal indsende årsrapport hvert år, uanset hvor lille selskabet er — det er en tilbagevendende administrativ opgave, ikke en engangsting ved stiftelsen.
• At vente for længe med at tage stilling. Jo tidligere strukturen er på plads, jo lettere er det at holde regnskab og undgå at skulle omdanne under tidspres.

Make Influences perspektiv

Make Influence indgår aftaler med skabere som selvstændige samarbejdspartnere, uanset om de fakturerer som enkeltmandsvirksomhed eller ApS — vi hverken anbefaler eller kræver en bestemt selskabsform. Det, vi oplever i praksis, er, at spørgsmålet typisk først bliver relevant for en skaber, når indtjeningen fra flere samtidige brand-samarbejder (beløbsniveauet, ikke antallet af opslag) begynder at gøre den personlige hæftelse til en reel bekymring, eller når overskuddet bliver stort nok til, at det er værd at få regnet den skattemæssige forskel konkret igennem. Det er et spørgsmål for en revisor, ikke noget vi tager stilling til på skabernes vegne.

Ofte stillede spørgsmål

Hvad koster det at stifte hver virksomhedsform?

En enkeltmandsvirksomhed er gratis at registrere på virk.dk. Et ApS kræver 20.000 kr. i selskabskapital plus et registreringsgebyr på 670 kr. (2026-sats) til Erhvervsstyrelsen.

Hæfter jeg personligt for gæld, hvis jeg har et ApS?

Som udgangspunkt nej — din hæftelse er begrænset til den indskudte selskabskapital. En vigtig undtagelse: banker kræver ofte personlig kaution ved lån til mindre selskaber, og det gør dig alligevel personligt ansvarlig for den specifikke gæld, du har kautioneret for.

Betaler et ApS altid mindre i skat end en enkeltmandsvirksomhed?

Nej. Skatten på overskud, der bliver stående i virksomheden, er den samme 22 %, hvis enkeltmandsvirksomheden bruger virksomhedsordningen. Forskellen opstår, når pengene hæves til privatforbrug — og hvilken vej der bliver billigst, afhænger af din konkrete indkomst og bør regnes igennem af en revisor.

Kan en enkeltmandsvirksomhed opnå den samme 22 %-skattesats som et ApS?

Ja, på opsparet overskud, hvis du tilmelder dig virksomhedsordningen (VSO) — en frivillig skatteordning for selvstændige, beskrevet i Skattestyrelsens egen juridiske vejledning.

Skal alle ApS'er have en revisor?

Nej. Et ApS i den mindste regnskabsklasse kan fravælge revision, hvis det i to på hinanden følgende regnskabsår ikke overskrider to af tre grænser: 4 mio. kr. i balancesum, 8 mio. kr. i nettoomsætning og 12 fuldtidsansatte i gennemsnit.

Kan jeg skifte fra enkeltmandsvirksomhed til ApS senere, hvis jeg starter forkert?

Ja, via reglerne om skattefri virksomhedsomdannelse, som lader dig rulle virksomhedens værdier videre ind i et nyt ApS uden at udløse skat med det samme — med et krav om, at du normalt beholder anparterne i mindst tre år bagefter.

Gælder momsgrænsen på 50.000 kr. forskelligt for de to virksomhedsformer?

Nej, momsregistreringspligten indtræder ved samme grænse uanset virksomhedsform — se affiliate influencer marketing i Danmark for, hvordan grænsen fungerer i praksis for influencer-indtægt.

Har min virksomhedsform betydning for, om jeg kan kombinere influencer-indtægt med dagpenge?

Nej — for a-kassen er det afgørende, at Skattestyrelsen anerkender aktiviteten som selvstændig erhvervsvirksomhed, ikke om den er struktureret som enkeltmandsvirksomhed eller ApS. Se påvirker influencer-indtægt din ret til dagpenge? for godkendelsesprocessen hos a-kassen, 30-ugers-grænsen for supplerende dagpenge og det separate indkomstkrav for overhovedet at have ret til dagpenge.

Skal jeg først bekræfte, at jeg er over hobby-grænsen, før jeg vælger mellem de to virksomhedsformer?

Ja — begge virksomhedsformer forudsætter, at aktiviteten allerede er erhvervsmæssig virksomhed, ikke en hobby. Se hobbyvirksomhed eller enkeltmandsvirksomhed: hvornår skal en dansk influencer registrere en rigtig virksomhed for rentabilitets- og intensitetskriterierne, der afgør det spørgsmål først.

Har min virksomhedsform betydning for, om jeg kan bruge et kunstnernavn?

Ja, på én bestemt måde: en enkeltmandsvirksomhed kan kun have ét registreret navn og kan derfor ikke tilføje et kunstnernavn som et binavn — det kan kun et selskab som et ApS. Se hvad ændrer det for kontrakten og fakturaen, når en creator arbejder under et kunstnernavn for hele sammenligningen.